Раздельный учет ндс проценты по договорам займа

Раздельный учет «входного» НДС при предоставлении займов в денежной форме

А.И. Терещенко,руководитель группы налоговой практики, И.Б. Штукмастер, юридическая компания «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» 

Нередко организации наряду с основным видом деятельности выдают денежные 

Формально при наличии у компании расходов, одновременно относящихся к облагаемым и необлагаемым видам деятельности, на нее распространяется требование по ведению раздельного учета сумм «входного» НДС по таким расходам.

Ведь операции по предоставлению займов в денежной форме прямо названы в статье 149 НК РФ операциями, освобождаемыми от налогообложения, и в пункте 4 статьи 170 НК РФ, устанавливающем правило о раздельном учете, речь идет именно о таких операциях.

Вместе с тем, на наш взгляд, такой вывод не является однозначным.

Абзац 4 пункта 4 статьи 170 НК РФ устанавливает следующее правило о ведении раздельного учета: суммы налога «принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)». Следовательно, раздельный учет ведется в случаях одновременного осуществления облагаемых и не облагаемых НДС операций по реализации.

Аналогичный вывод следует и из системного анализа положений пунктов 2 и 4 статьи 170 НК РФ. Согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик вправе либо уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты, либо учесть предъявленные суммы налога в стоимости товаров (работ, услуг).

Исчерпывающий перечень случаев, когда суммы налога подлежат учету в стоимости товаров (работ, услуг), установлен пунктом 2 статьи 170 НК РФ.

При раздельном учете, осуществляемом в соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 170 НК РФ, суммы «входного» НДС частично принимаются к вычету, а частично учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

Предоставление займа не требует ведения раздельного учета «входного» НДС

Операции по предоставлению займа могут быть отнесены к первой или последней группе из перечисленных в пункте 2 статьи 170 НК РФ не облагаемых НДС операций:

– «…по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения)»;

– «…для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 НК РФ».

К первой группе сделки по выдаче займа относятся в силу положений статьи 149 НК РФ, ко второй – подпункта 1 пункта 3 статьи 39 НК РФ.

Однако и та, и другая группы операций определены в пункте 2 статьи 170 НК РФ как «операции по реализации товаров (работ, услуг)», освобожденные от налогообложения или не признаваемые реализацией.

Таким образом, правило пункта 2 статьи 170 НК РФ о включении сумм «входного» НДС в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) применяется только в том случае, если указанные товары (работы, услуги) используются для осуществления «операций по реализации товаров (работ, услуг)».

Аналогичным образом применяется норма пункта 2 статьи 170 НК РФ и при ведении раздельного учета НДС по пункту 4 статьи 170 НК РФ.

В противном случае, если признать, что пункт 4 статьи 170 НК РФ распространяется и на иные операции, не связанные с реализацией, то мы с неизбежностью придем к выводу, что раздельный учет необходимо вести, например, при продаже организацией иностранной валюты или при осуществлении безналичных переводов российской валюты с целью осуществления хозяйственных расчетов. Очевидно, что такой вывод нельзя признать обоснованным.

Кроме того, объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) [ сноска 1 ] .

Как следует из грамматической конструкции нормы подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ, законодатель разделяет понятия «операции по предоставлению займов в денежной форме» и «финансовые услуги».

Термин «финансовая услуга» определен в пункте 2 статьи 4 Федерального закона РФ от 26.07.

2006 № 35-ФЗ «О защите конкуренции», из которого следует, что финансовые услуги оказываются только специализированными организациями, имеющими соответствующие лицензии.

В свою очередь, операции по предоставлению займов в денежной форме отделены от оказания финансовых услуг. При этом предоставление займа нельзя признать услугой, поскольку:

1) сама норма статьи 149 НК РФ определяет предоставление займа как операцию, но не услугу;

2) услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). По договору займа деятельность не осуществляется, то есть отсутствует обязательный признак услуги – реализация результатов деятельности [ сноска 2 ] ;

3) на различие в природе договора займа и договора оказания услуг указано в пункте 15 Постановления Пленума ВАС РФ и ВС РФ от 08.10.1998 № 3/14 «О практике применения положений ГК РФ о процентах за пользование чужими денежными средствами»;

4) дополнительным аргументом в пользу того, что предоставление займа не является услугой, могут служить положения главы 25 НК РФ, согласно которой проценты, полученные заимодавцем, относятся не к выручке (доходам) от реализации услуг, а к внереализационным доходам [ сноска 3 ] , также как и в бухгалтерском учете [ сноска 4 ] ;

5) Минфин России в своих ответах на вопросы о применении ККТ при выдаче займов наличными денежными средствами, ссылаясь на статью 38 НК РФ, также указывал, что «по договору займа деятельность не ведется, расчеты по этому договору не являются торговыми операциями или разновидностью оказания услуг» [ сноска 5 ] .

Таким образом, поскольку предоставление займа не является услугой, его «реализация» не подпадает под объект обложения НДС, а значит, в отношении него не применяются правила ведения раздельного учета, поскольку они установлены только для случаев одновременного осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению и освобожденных от обложения НДС.

Изложенная позиция идет вразрез с мнением налоговых органов, которые требуют ведения раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций, чтобы определить пропорцию, в которой будет приниматься к вычету «входной» НДС.

Отметим, что встречаются судебные решения, поддерживающие налоговые органы по этому вопросу. Так, в Постановлении ФАС СЗО от 31.03.2004 № А42-3992/ 02-22 налогоплательщику не удалось убедить суд в том, что предоставление займа не является реализацией услуги и поэтому не требуется ведения раздельного учета «входного» НДС.

Практические трудности с применением норм пункта 4 статьи 170 НК РФ

Если согласиться с тем, что в рассматриваемой ситуации требуется ведение раздельного учета, на практике возникают трудности с применением норм пункта 4 статьи 170 НК РФ.

Согласно этому пункту, расходы, которые однозначно нельзя отнести к облагаемым или не облагаемым НДС операциям, распределяются пропорционально исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости имущественных прав, товаров (работ, услуг),  отгруженных за налоговый период. То есть чтобы рассчитать долю необлагаемой продукции, необходимо определить стоимость операции по реализации займа.

Но если признать заем услугой, как определить стоимость такой услуги? Очевидно, что сама сумма займа не может включаться в стоимость операции по предоставлению займа, поскольку эта сумма подлежит возврату заимодавцу.

Следовательно, единственно возможный вариант – под стоимостью займа понимать плату за его пользование, то есть проценты.

Применительно к оказанию финансовых услуг по предоставлению займов под доходами от их оказания Минфин России понимает именно проценты [ сноска 6 ] .

Остается открытым вопрос: что считать стоимостью услуги по выдаче беспроцентного займа? При предоставлении беспроцентного денежного займа организация формально каждый месяц оказывает «услуги», не облагаемые НДС, – следовательно, обязана вести раздельный учет сумм «входного» НДС.

Однако с учетом того, что «стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав» в данном случае равна нулю, разделять «входной» НДС в течение периода предоставления займа (естественно, если в нем отсутствуют другие операции, освобожденные от налогообложения) не обязательно, а весь НДС за период действия договора займа должен приниматься к вычету.

Вместе с тем существует и противоположный подход – что всю сумму займа необходимо учитывать при определении пропорции для распределения «входного» НДС. Однако, на наш взгляд, такая точка зрения не соответствует положениям как гражданского, так и налогового законодательства.

Анализ расходов, связанных с выдачей займов, которые необходимо распределять в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ, показывает следующее.

Во-первых, можно утверждать, что каких-либо прямых расходов, включающих НДС и связанных с выдачей займов, компания не имеет, следовательно, распределению подлежат только общехозяйственные расходы.

Согласно абзацу 4 пункта 4 статьи 170 НК РФ часть общехозяйственных расходов, относящихся к предоставлению займа, должна учитываться в стоимости этой операции (по предоставлению займа) и соответственно отражаться в бухгалтерском учете. В соответствии с пунктом 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» предоставление другим организациям займов относится к финансовым вложениям.

В пункте 9 этого же ПБУ определено, что «не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно (выделено автором) связаны с приобретением финансовых вложений».

Кроме того, План счетов бухгалтерского учета не предусматривает корреспонденции счета 58-3 «Предоставленные займы» со счетом 26 «Общехозяйственные расходы». Это означает, что общехозяйственные расходы не могут быть включены в расходы, связанные с выдачей займов.

Сказанное означает, что при выдаче займов у организации отсутствуют расходы на приобретение товаров (работ, услуг), связанные с осуществлением необлагаемых операций. В таком случае ведения раздельного учета не требуется, поскольку у налогоплательщика отсутствуют суммы налога по товарам (работам, услугам), использованным как в облагаемых, так и необлагаемых операциях – операциях по выдаче займов.

Отсутствие расходов на осуществление не облагаемых НДС операций признается судебной практикой [ сноска 7 ] условием, освобождающим от ведения раздельного учета.

В соответствии с абзацем 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик имеет право не применять положения о ведении раздельного учета к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство.

Мы считаем, что логика в решении вопроса о том, что считать «расходом на производство» операции по предоставлению займа, должна быть такая же, как и при определении стоимости «услуги» по предоставлению займа.

Поэтому в 5-процентный лимит производственных расходов на передачу займов может попасть только приходящаяся на передачу займа часть общехозяйственных расходов.

И поскольку согласно правилам бухгалтерского учета общехозяйственные расходы по финансовым вложениям не относятся к производственной деятельности, то вся сумма НДС по таким расходам относится к иным операциям, а не к операциям по предоставлению займа в денежной форме.

Источник: http://nalogoved.ru/art/1628.html

Раздельный учет ндс проценты по договорам займа

→ Обновление: 10 августа 2015 г. Мы в III квартале предоставили нескольким работникам заем на год, проценты уплачиваются при возврате займа.

Насколько я понимаю, это значит, что нам нужно вести раздельный учет НДС, но как это делать? Еще я слышала, что раздельный учет можно и не вести, если расходы на необлагаемые операции меньше 5%? У нас расходов по займам вообще нет, можно ли воспользоваться этим правилом?

Раздельный учет вести нужно, ведь выдача займов — операция, не облагаемая НДС, , ; . А как — решать вам. Можно в отдельных регистрах или в бухгалтерском учете.

Главное, чтобы у вас были сведения по облагаемой и не облагаемой НДС выручке, а также о входном НДС, который относится к облагаемой деятельности, к необлагаемой или к обеим сразу. Первый вы принимаете к вычету.

Второй — учитываете в расходах. Третий — делите в конце квартала: часть принимаете к вычету, а часть включаете в расходы.

А в какой пропорции, определяете как раз на основе данных о выручке. При этом выручка по займам — это проценты по ним, начисленные в текущем квартале.

Верно, раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций нужен. Но вы его и так ведете. Займы вы учитываете на счете 58, проценты по ним на счете 91 — отдельно от выручки по товарам, работам, услугам.

А вот делить НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями нужно, только если расходы на последние больше 5% всех ваших расходов. Но что такое расходы непосредственно по займу? Их нет. И доля общехозяйственных расходов, относящихся к займам, будет равна нулю, если написать в учетной политике, что вы определяете ее пропорционально доле прямых расходов в общих расходах на реализацию.

Добавлю, что для подтверждения права на вычет НДС в полном объеме достаточно расчета, из которого следует, что расходы на необлагаемую деятельность не превышают 5%.

Хотя налоговики и сами обязаны проверить это, прежде чем отказать в вычете; . Значит, напишу в учетной политике, что мы применяем правило «пяти процентов», делим общий НДС по прямым расходам, а по выдаче займов у нас таких расходов нет.

И ежеквартально буду оформлять справку, из которой видно, что расходы на необлагаемые операции равны нулю, то есть менее 5%.

Форум для бухгалтера:

Подписывайтесь на наш канал в

Ндс при получении процентов по займам и депозитам

28 Марта, 2016 Бухгалтерские вести» №8 Галина Григорьева, внутренний аудитор Интеркомп В период кризиса многие предприятия стремятся получить доход не только от основной деятельности, но и выгодно вложить свои временно свободные денежные средства. Самыми распространенными способами получить дополнительный внереализационный доход являются выдача займов другим юридическим (физическим) лицам и размещение денежных средств на депозитном счете в банке.

В обоих случаях предприятие ежемесячно или в иные сроки, в зависимости от условий заключенных договоров, будет получать проценты. Налогообложение НДС, а также отражение в декларации по НДС имеют свои особенности, которые и будут рассмотрены в настоящей статье.

Если займодавец применяет метод начисления, а срок кредитования приходится более чем на один налоговый (отчетный период), то в соответствии с п. 6 ст. 271 и п. 8 ст. 328 Налогового кодекса РФ доходы виде процентов признаются на конец каждого месяца соответствующего налогового периода.

Фактическая дата получения процентов займодавцем в этом случае не имеет никакого значения. Следовательно, независимо от даты оплаты начисленные проценты должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль и в декларации по НДС. При применении налогоплательщиком кассового метода доходы в виде процентов по займам учитываются в налоговом учете на дату поступления на счет.

По какой ставке НДС облагаются полученные проценты за пользование денежными средствами? Подпункт 15 п. 3 ст. 149 НК РФ указывает, что освобождаются от налогообложения НДС

«операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО»

.

Счета-фактуры на начисленные проценты по займу не выставляются на основании п. 3 ст.

169 НК РФ, который гласит, что «Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж: 1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст.

149 настоящего Кодекса)…». Следует отметить, что до 01.01.14 налогоплательщики обязаны были выставлять счета-фактуры на начисленные проценты по выданным займам.

Источник: https://arbitradv.ru/razdelnyj-uchet-nds-procenty-po-dogovoram-zajma-85876/

Проценты по займу влияют на раздельный учет – все о налогах

05.10.2018

Источник: журнал «Главбух»

Компаниям, которые проводят как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, Налоговый кодекс предписывает вести раздельный учет. Но из-за его трудоемкости некоторые бухгалтеры предпочитают обходиться без него.

Оправдан ли такой риск, зависит от цены вопроса Если налоговики на проверке обнаружат, что в компании нет раздельного учета, хотя должен быть, то снимут все вычеты входного НДС по спорным операциям, а также потребуют заплатить возникшую недоимку, пени и штраф.

Поэтому, возможно, проще не игнорировать раздельный учет, а использовать законные основания, которые дают компаниям право работать без такого учета. О них пойдет речь в данной статье.

Цифровые примеры помогут разобраться, как при раздельном учете считать вычеты НДС в двух частых ситуациях: когда компания в целом занимается облагаемой деятельностью, но иногда выдает займы (ст. 149 НК РФ) или совмещает общую систему с вмененкой, с учетом свежих разъяснений чиновников и поправок.

Когда отказ от раздельного учета НДС обоснован

Прежде чем начинать раздельный учет, выясните, обязателен ли он для вашей компании. Налоговый кодекс РФ освобождает от раздельного учета в нескольких ситуациях.

Во-первых, когда вы приобретаете товары, работы и услуги исключительно для облагаемой НДС деятельности и не знаете, что в дальнейшем они будут использованы в не облагаемой НДС деятельности.

Если же по характеру товаров, работ и услуг очевидно, что они относятся к льготной деятельности, то безопаснее сразу наладить раздельный учет.

И не заявлять вычеты по таким покупкам, даже если в текущем квартале компания пока не продавала льготные товары или услуги. Приведем пример из практики.

Компания строила жилой комплекс. А НДС, предъявленный подрядчиками, принимала к вычету. При этом компания размещала рекламу о продаже квартир. НДС такая реализация не облагается, поэтому налоговики решили, что вычеты неправомерны, так как из рекламы видно, что компания планировала продавать жилье.

Компания пыталась ссылаться на то, что она еще не начала проводить льготные сделки. И возможно, по факту не будет этого делать. Ведь от льготы можно отказаться и платить НДС. Однако налоговики эти доводы не приняли, подчеркнув, что заявление об отказе от льготы компания не подавала.

Такое решение налоговиков по жалобе компании можно найти в открытом доступе на сайте nalog.ru в разделе «Электронные сервисы» > «Решения по жалобам».

Во-вторых, раздельный учет необязателен, если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов от общей суммы затрат компании за квартал. В таком случае у компании есть право поставить к вычету весь входной НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).

И наконец, компания может сама освободить себя от раздельного учета, если у нее есть льготные операции, перечисленные в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Если отказаться от льготы, то можно принимать к вычету весь входной НДС, в том числе по льготным операциям. Например, когда компания раздает покупателям рекламную продукцию стоимостью не более 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Для отказа от раздельного учета нужно подать заявление в инспекцию не позднее 1-го числа квартала, в котором компания будет начислять НДС по льготной сделке (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Если же компания не заявит об отказе от льготы, а будет просто начислять НДС по необлагаемой операции, у инспекторов будут претензии к вычетам входного налога (письмо Минфина России от 19 сентября 2013 г. № 03-07-07/38909).

м

Во всех остальных случаях надо вести раздельный учет. Но чтобы бухгалтерии было проще, в документах компании стоит писать, к какой именно деятельности относятся расходы (облагаемой НДС или нет).

Тогда бухгалтеру не потребуется каждый раз это выяснять у менеджеров.

Например, если компания совмещает общую систему и ЕНВД то в приказе на проведение рекламных акций надо четко указать, относятся они к оптовой или розничной торговле.

Как рассчитать вычеты НДС при раздельном учете

Сумму вычетов НДС по товарам, работам и услугам, которые компания будет использовать как для облагаемой, так и для льготной деятельности, рассчитывают по формуле:

На рассчитанную таким образом сумму вычета можно зарегистрировать в книге покупок счета-фактуры поставщиков по товарам, работам, услугам и основным средствам, которые относятся одновременно к облагаемой и необлагаемой деятельности (п. 13 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

После этого можно посчитать сумму налога, которую необходимо отнести на стоимость приобретенных товаров, работ, услуг:

Но есть два исключения в расчете вычетов.

Первое — если вы приобрели основные средства или нематериальные активы в первом или втором месяце квартала. В таком случае рассчитывать сумму вычета НДС можно исходя из выручки за этот же месяц, а не квартал (как в общей формуле). Но такой порядок советуем закрепить в учетной политике

Второе исключение — когда компания приобретает недвижимость которую будет использовать для облагаемых и необлагаемых операций. НДС по таким объектам надо сразу принять к вычету полностью.

А затем восстанавливать его постепенно в течение 10 лет пропорционально выручке, полученной от льготных операций (письмо ФНС России от 28 ноября 2008 г.

№ ШС-6-3/862@, размещено на сайте налогового ведомства как обязательное для инспекторов).

Как вести раздельный учет, если компания выдает займы

В компании, которая наряду с деятельностью на общей системе периодически выдает займы (например, внутри холдинга), возможно, тоже надо вести раздельный учет.

Все зависит от того, превышают ли расходы на выдачу займов 5 процентов от общей суммы расходов компании в целом за квартал. Если нет, то раздельный учет можно не вести. Не исключено, что компания помимо займов ведет и другие льготные сделки.

Тогда с лимитом 5 процентов нужно сравнивать долю суммарных расходов по всем необлагаемым операциям (письмо ФНС России от 3 августа 2012 г. № ЕД-4-3/12919@).

Есть мнение, что при выдаче займов компания вообще может не вести раздельный учет и ставить НДС к вычету в полной сумме. Но мы считаем, что это слишком рискованно. Прямых расходов на выдачу займов, как правило, нет. Но есть косвенные, например, связанные с оформлением договоров займа и их учетом.

Поэтому общехозяйственные расходы безопаснее распределить между облагаемыми операциями и займами (письмо Минфина России от 12 февраля 2013 г. № 03-07-11/3574). Тем более что аналогичное мнение высказывают и судьи (постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 января 2012 г. по делу № А42-7307/2010).

Допустим, расходы от необлагаемой деятельности превысили 5 процентов. Тогда, чтобы рассчитать вычет НДС, нужно определить общую сумму доходов, которая включает и выручку от необлагаемых операций.

Для займов это только проценты, саму сумму займа учитывать не нужно. Чиновники и раньше считали, что в расчете пропорции должны участвовать только доходы по займам (письмо Минфина России от 29 ноября 2010 г. № 03-07-11/460).

А с 1 апреля 2014 года это будет прямо следовать из Налогового кодекса РФ.

Учитывать нужно начисленные проценты, а не полученные.

То есть даже если в договоре установлена отсрочка и плату за заем в текущем квартале компания не получает, для целей раздельного учета нужно брать в расчет проценты, которые начислены за этот период.

Кстати, счета-фактуры на проценты по займам с 1 января выписывать не нужно (п. 3 ст. 169 НК РФ). Раньше надо было составлять такие документы с пометкой «без НДС».

Пример 1. Компания оказывает услуги, которые облагаются НДС, а также предоставляет контрагентам денежные займы. Важные для раздельного учета данные за I квартал 2014 года приведены в таблице ниже.

Согласно учетной политике общехозяйственные расходы нужно распределять между облагаемыми и необлагаемыми операциями пропорционально доле выручки по ним в общей сумме доходов. Таким образом, доля расходов на необлагаемые операции составит:

(6 136 000 руб. – 936 000 руб.) × 16,49%) : (6 136 000 руб. – 936 000 руб. + 8 260 000 руб. – 1 260 000 руб.) = 7%.

Так как этот показатель больше 5 процентов, компания должна вести раздельный учет НДС.

НДС по расходам, которые относятся только к реализации услуг, в сумме 1 260 000 руб. бухгалтер принял к вычету.

Показатели деятельности компании в I квартале 2014 года

Затем бухгалтер рассчитал сумму НДС по общехозяйственным расходам, которую можно принять к вычету. Данный показатель составляет 781 653,60 руб. (936 000 руб. × 83,51%). Остальную сумму налога по этим расходам бухгалтер включил в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг в размере 154 346,40 руб. (936 000 – 781 653,6).

Как вести раздельный учет при совмещении общей системы и вмененки

При совмещении общей системы и ЕНВД (например, при ведении оптовой и розничной торговли) компании также необходим раздельный учет.

https://www.youtube.com/watch?v=N-ZoclQe1BQ

При этом чиновники давно уже считают, что правило «пяти процентов» не относится к тем, кто работает на вмененке (письмо Минфина России от 8 июля 2005 г. № 03-04-11/143). Такого же мнения обычно придерживаются налоговики на местах.

Поэтому самый безопасный вариант — вести раздельный учет в любом случае независимо от доли расходов на вмененку.

Пример 2. По оптовой торговле компания платит налоги по общему режиму, по рознице применяет вмененку.

Показатели деятельности компании в I квартале 2014 года

Налог по расходам на оптовую торговлю в размере 1 488 600 руб. бухгалтер заявил к вычету. Входной налог по товарам, работам и услугам, приобретенным для розничной торговли, в сумме 576 000 руб. бухгалтер включил в их стоимость.

Также бухгалтер принял к вычету НДС:

— по расходам на принтер и копировальный аппарат в размере 3428,55 руб. (4500 руб. × 76,19%);

— по аренде офиса в сумме 10868,5 руб. (14 265 руб. × 76,19%);

— по другим расходам, которые относятся одновременно к опту и розничной торговле, — 370 283,40 руб. (486 000 руб. × 76,19%).

Источник:

Налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2018 году. Расчет процентов

Деньги, полученные в кредит или в качестве займа учесть в составе расходов и доходов нельзя. Однако, проценты, которые выплачиваются по взятому кредиту могут быть учтены во внереализационных расходах.

При этом, налогоплательщик должен понимать, как правильно рассчитать учитываемую сумму по процентам и на какую дату это следует сделать.

В статье подробно рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет процентов по кредитам и займам в 2018 году.

Что такое долговое обязательство и проценты по нему

Долговым обязательством называют кредиты, займы, вклады, счета в банке и другие заимствования денежных средств, не зависимо от того, каким способом они оформлялись.

Доходом, либо расходом по долговому обязательству признают проценты, исчисляются которые от фактической ставки. Фактическая ставка по кредиту определяется в договоре между заемщиком и займодавцем.

Источник: https://nalogmak.ru/bankrotstvo/protsenty-po-zajmu-vliyayut-na-razdelnyj-uchet-vse-o-nalogah.html